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中注協約談會計師事務所 提示信托相關業務年報審計風險

2020-04-16 01:29 次閱讀

近日,中注協書面約談立信會計師事務所(特殊普通合伙),提示信托業務年報審計風險。

中注協相關負責人指出,近年來,我國不斷加強金融行業監管,信托行業相關政策持續收緊,信托管理資產規模持續回落,信托相關業務經營風險上升,審計風險較高。中注協提示注冊會計師重點關注以下方面:

一是關注相關金融工具的估值和減值。注冊會計師應關注新金融工具系列準則的各項規定與要求,關注金融工具估值和減值相關的內部控制設計和運行的有效性,復核管理層確定相關金融及信托資產公允價值計算方法和過程,尤其是對于沒有活躍市場報價的金融資產,注冊會計師應對公司采用的估值技術、參數和假設進行評估,并與當前市場同業機構的估值結果進行比較分析,并考慮在必要時引入內外部估值專家幫助形成判斷;對于金融資產減值,應重點關注公司采用“預期信用損失法”對金融資產計提減值準備所涉及的模型、重要參數、管理層重大判斷和會計估計的合理性。

二是關注相關結構化主體的合并。注冊會計師應分析公司對結構化主體擁有的權力、從結構化主體獲得的可變回報量級和可變動性,評估相關結構化主體納入合并范圍的合理性和完整性;當公司持有自身發行的信托計劃時,還應重點關注相關結構化主體的設立目的、主導其相關活動的能力、直接或間接持有的權益及回報、可獲取的管理業績報酬等因素,關注相關結構化主體合并所涉及管理層重大判斷和會計估計的合理性。

三是關注信托報酬的計提和確認。信托合同與公募基金、銀行理財等其他資產管理產品合同相比標準化程度較低,且主動管理類和事務管理類信托承擔的管理職責不同,不同信托計劃的報酬費率差異較大,尤其是對于資金池、傘形信托或其他按凈值管理的信托計劃,信托規模具有頻繁波動,計算復雜。注冊會計師應關注信托報酬計算的準確性,評估并測試公司與信托報酬計提和確認相關關鍵控制設計和執行的有效性;尤其應關注不同年度信托報酬大幅波動的情況,獲取信托項目收入清單,抽樣檢查信托合同、交易合同、投后風控報告,對信托項目實際融資人還款能力、還款意愿實施檢查,對相關信托業務手續費及傭金收入執行重新計算程序。

2020413日)


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